Регистрация
Имя: Пароль:
Забыл пороль

Как подать возражения к акту налоговой проверки

  1. Возражения к акту проверки от 15.06.18 г.. № 15/09878965

Для кого эта статья: для сельхозпредприятий и фермерских хозяйств, не согласных с выводами проверки, проведенной органом ДФС.

Из этой статьи вы узнаете: почему сельхозпредприятию необходимо подать возражения к акту проверки, как правильно составить и подать возражения.

Как сельхозпредприятие получает от органа ДФС акт проверки?

Существует два способа получения акта проверки сельхозпредприятием:

  • акт непосредственно вручается директору, бухгалтеру или другому уполномоченному лицу предприятия. В случае несогласия с данными, изложенными в акте, его необходимо подписать с возражениями при получении. При этом свое несогласие с выводами проверки можно отобразить такой фразой: «С выводами акта не согласны. Возражения к акту будут представлены в течение 5 рабочих дней ». А потом следует подготовить и подать органа ДФС обоснованные возражения;
  • акт направляется заказным письмом с уведомлением о вручении по адресу сельхозпредприятия, указанную в Едином государственном реестре юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований. В этом случае сельхозпредприятие выражает свое несогласие путем представления органа ДФС обоснованных письменных возражений.

Зачем подавать возражения к акту проверки?

Если по результатам проверки (камеральной, документальной или фактической) орган ДФС приходит к выводу о нарушении плательщиком налогового и другого законодательства, контроль за соблюдением которого отнесен к компетенции органов ДФС, то такие нарушения отражаются в акте проверки ( п. 86.1 Налогового кодекса , Далее - НК). Именно акт проверки является основанием для принятия ДФС налогового уведомления-решения (далее - ППР), которым определяется сумма денежного обязательства (налога и / или штрафа) ( пп. 54.3.2 ст. 58 ПК ).

На практике большинство налоговых проверок заканчивается доначислением сумм налогов или наложением штрафов.

Свое несогласие с выводами проверяющих сельхозпредприятие может выложить в возражениях к акту проверки ( п. 86.7 ПК ). Представление возражений - это первый шаг к защите своих прав и возможность досудебного урегулирования разногласий между органом ДФС и сельхозпредприятием (например, проверяющие считают, что плательщик нарушил требования законодательства, а он настаивает на правомерности своих действий).

Рекомендуем в любом случае подавать возражения к акту налоговой проверки, ведь, не потратив ни копейки, можно обойтись без доначислений и штрафов.

На практике доводы могут быть учтены налоговой или оставлены без внимания. Принимая ППР, налоговая обязана учитывать не только выводы акта проверки, но и результаты рассмотрения представленных налогоплательщиком возражений к нему, а также дополнительно представленных им документов, если такие были ( п. 44.7 , 86.8 ПК ).

Например, если представленные плательщиком доводы и дополнительные документы подтверждающие отсутствие у его действиях нарушений законодательных требований, орган ДФС может не принимать ППР и не доначислить денежное обязательство или принять ППР, донарахувавшы денежное обязательство на меньшую сумму, чем предполагалось изначально.

И если все-таки орган ДФС оставил без внимания доводы плательщика и принял ППР, донарахувавшы сумму налога и / или штрафа, то представление возражений по акту проверки не было бесполезной тратой времени. Ведь в случае административного или судебного обжалования плательщик сможет ссылаться на доводы, изложенные в возражениях, или на документы, не приняты во внимание ДФС. Так, орган ДФС уже не сможет утверждать, что не знал об этих доводы. Особенно это важно при судебном обжаловании. Ведь согласно ч. 1 ст. 77 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС) налогоплательщик обязан доказывать наличие обстоятельств, которыми обоснованы требования об отмене ППР.

Обязательно подавать дополнительные документы?

На практике чаще всего плательщики оказываются в ситуации, когда:

  • в акте проверки не отражено все документы, фактически представлены проверяющим при проверке. То есть орган ДФС указывает на нарушение налогового и другого законодательства, ссылаясь на отсутствие таких документов. Представление возражений вместе с документами, что, по мнению фискалов, отсутствуют, подтвердит факт их наличия в сельхозпредприятия и факт их представления;
  • при проверке плательщик действительно подал налоговой отдельные документы, в результате чего она пришла к выводу о нарушении той или иной нормы законодательства. Например, некоторые документы были утрачены и восстановлены уже после окончания проверки. Подавая возражения вместе с дополнительными документами, плательщик получает шанс доказать отсутствие нарушений.

Какой срок установлен для представления возражений?

Плательщик вправе подать возражения в течение 5 рабочих дней со дня, следующего за днем получения акта проверки ( п. 86.7 ПК ).

Например, предприятие получило акт проверки 25.06.18 г.. Итак, отсчет 5-дневного срока начинается с 26.06.18 г.., А возражения могут быть поданы по 04.07.18 г. Включительно (при расчете 5-дневного срока учитываются рабочие дни - 26.06 .18 г., 27.06.18 г.., 02.07.18 г.., 03.07.18 г.., 04.07.18 г.. включительно и не учитываются выходные дни - 28.06.18 г.., 29.06.18 г.., 30.06.18 г., 01.07.18 г.).

Как составить возражения?

Форма возражений к акту проверки законодательно не установлена. Поэтому сельхозпредприятие может составлять такие возражения в произвольной форме или воспользоваться предложенным нами вариантом (см. Образец в конце консультации, доступен для скачивания на сайте компании в анонсе этого выпуска).

Образец

Главное управление ДФС
в Днепропетровской области
49056, г.. Днепр,
ул. Симферопольская, д. 17а

Возражения к акту проверки
от 15.06.18 г.. № 15/09878965

Общество с ограниченной ответственностью «Агрофирма« Яблоко »(далее - ООО« Агрофирма «Яблоко») 25.06.18 г.. Получило экземпляр акта от 15.06.18 г.. № 15/09878965, составленного Главным управлением ДФС в Днепропетровской области (далее - ГУ ДФС в Днепропетровской области) по результатам выездной документальной внеплановой проверки ООО «Агрофирма« Яблоко »по вопросам финансово-хозяйственных отношений с Обществом с ограниченной ответственностью« Марианна »(далее - TOB« Марианна ») за декабрь 2017 года.

По результатам указанной проверки ГУ ДФС в Днепропетровской области пришло к выводу о нарушении ООО «Агрофирма« Яблоко »норм п. 198.1, 198.2, 198.3, 198.6, 201.10 Налогового кодекса (далее - НК), а именно необоснованное отнесение сумм НДС в состав налогового кредита по операциями с ООО «Марианна», в результате чего была занижена НДС за декабрь 2017 года на сумму 316 987,64 грн. Именно на это было указано в акте проверки. Такой вывод обоснованно тем, что ООО «Агро-фирма« Яблоко »не могла приобрести в ООО« Марианна »сельхозпродукцию, поскольку согласно полученной ГУ ДФС в Днепропетровской области налоговой информацией (акта проверки ООО« Марианна »от 23.03.18 г.. по вопросам проведения финансово-хозяйственных операций с контрагентами-поставщиками и контрагентами-поставщиками за декабрь 2017 года) ООО «Марианна» не имела объектов налогообложения и возможности реально осуществлять хозяйственные операции в декабре 2017 года.

Из этого следует, что ООО «Марианна» осуществляла деятельность, направленную на проведение операций, связанных с предоставлением налоговой выгоды третьим лицам с целью искусственного формирования налогового кредита. Между ООО «Агрофирма« Яблоко »и ООО« Марианна »фактически отсутствовал движение товара, а движение сумм НДС происходило лишь на бумаге. Речь идет о транзите денежных средств без получения товарно-материальных ценностей. То есть хозяйственные операции между ООО «Агрофирма« Яблоко »и ООО« Марианна »не были направлены на наступление реальных последствий финансово-хозяйственной деятельности, поэтому в ООО« Агрофирма «Яблоко» отсутствовали основания для отражения последствий этих хозяйственных операций в налоговом учете.

Однако ООО «Агрофирма« Яблоко »считает ошибочными выводы ГУ ДФС в Днепропетровской области, изложенные в акте от 15.06.18 г.. № 15/09878965, учитывая такое.

Фактическое выполнение хозяйственных операций между ООО «Агрофирма« Яблоко »и ООО« Марианна »подтвержден как договором, который был исследован в ходе проверки, так и надлежащим образом оформленными первичными документами, составленными в процессе исполнения настоящего договора (товарно-транспортными накладными от 14.12.17 г., 18.12.17 г.., 26.12.17 г.., расходными накладными от 14.12.17 г.., 18.12.17 г.., 26.12.17 г.., налоговыми накладными от 14.12.17 г.., 18.12.17 г.. , 26.12.17 г.), которые в полной мере отражают содержание хозяйственных операций и их стоимостные показатели. В частности, в указанных документах подробно отражено, какие именно товары были поставлены, в каких объемах, в какое время. Таким образом, указанные документы доказывают, что вывод фискалов о нарушении ООО «Агрофирма« Яблоко »норм п. 198.1, 198.2, 198.3, 198.6, 201.10 ПК и безосновательное отнесение сумм НДС в состав налогового кредита и занижения НДС за декабрь 2017 года на сумму 316 987,64 грн. является ошибочным.

ООО «Агрофирма« Яблоко »вполне правомерно отразило последствия совершенных хозяйственных операций в налоговом учете. Вышеуказанные накладные были исследованы ГУ ДФС в Днепропетровской области во время проведения документальной внеплановой выездной проверки ООО «Агрофирма« Яблоко ».

Наличие обстоятельств, касающихся нарушения ООО «Марианна» налогового законодательства, не может быть основанием для вывода о неправомерности отнесения ООО «Агрофирма« Яблоко »сумм НДС в состав налогового кредита.

Не признавая правомерность отнесения ООО «Агрофирма« Яблоко »сумм НДС в состав налогового кредита в декабря 2017 года по операциям с ООО« Марианна », фискальный орган фактически возложил на ООО« Агрофирма «Яблоко» вину за нарушение ООО «Марианна» требований налогового законодательства. Но согласно действующему законодательству ООО «Агрофирма« Яблоко "не должно и не имеет права контролировать деятельность ООО« Марианна »и соблюдения им требований налогового и другого законодательства.

В частности, согласно ч. 8 ст. 19 Хозяйственного кодекса субъекты хозяйствования, обособленные подразделения юридических лиц, выделенные на отдельный баланс, должны вести первичный (оперативный) учет результатов своей работы, составлять и подавать в соответствии с требованиями закона статистическую информацию и другие данные, определенные законом, а также вести (кроме граждан Украины, иностранцев и лиц без гражданства, осуществляющие хозяйственную деятельность и зарегистрированные в качестве предпринимателей) бухгалтерский учет и представлять финансовую отчетность. Запрещается требовать от таких субъектов хозяйствования представления статистической информации и других данных, не предусмотренных законом или с нарушением порядка, установленного законом.

Также юридическая ответственность лица имеет индивидуальный характер (ст. 61 Конституции Украины). Законодательством Украины не предусмотрена ответственность юридического лица по обязательствам другого юридического лица, в том числе по налоговым обязательствам. Поэтому ООО «Агрофирма« Яблоко »не может нести ответственность за нарушение налогового законодательства, допущенные ее контрагентом.

Руководствуясь п. 86.7 НК, ООО «Агрофирма« Яблоко »просит признать акт от 15.06.18 г. № 15/09878965 неправомерным и отменить его. Также отмечаем, что плательщик желает принять участие в рассмотрении возражений. О дате и времени рассмотрения просим сообщить письменно по адресу: г.. Днепр, ул. Киевская, д. 78б или по телефону (097) 879-56-21.

Директор ООО «Агрофирма« Яблоко »(подпись) Д. Ю. Резниченко

07.08.18 г..

Исходя из практики, в возражениях необходимо указать:

  • наименование налогового органа, которому подаются возражения;
  • полное наименование, адрес местонахождения и контактный номер телефона плательщика;
  • реквизиты (дату и номер) акта проверки;
  • нарушения, указанные в акте, которые считаются ошибочными;
  • обоснование правомерности позиции плательщика (ссылки на нормы законодательства и подтверждающие документы);
  • намерен участвовать в рассмотрении возражений (при желании).

Возражения подаются в налоговый орган, проводивший проверку. Отрицание можно подать непосредственно в канцелярию, получив на втором экземпляре отметку о получении, либо направить ценным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении.

Обязан фискальный орган сообщать о дате рассмотрения возражений?

Так, обязан, но только если сельхозпредприятие изъявило желание принять участие в рассмотрении возражений. Тогда фискальный орган обязан направить ему уведомление о месте и времени проведения такого рассмотрения не позднее следующего рабочего дня со дня получения возражений, но не позднее чем за 4 рабочих дня до дня их рассмотрения ( п. 86.7 ПК ).

Как правило, налоговая сообщает по телефону, причем далеко не всегда заранее.

В какой срок налоговая обязана рассмотреть возражения?

Возражения должны быть рассмотрены в течение 7 рабочих дней, следующих за днем их получения ( п. 86.7 ПК ). То есть если налоговая получила возражения 04.07.18 г.., То отсчет 7-дневного срока начинается с 05.07.18 г.., А ответ должен быть вручена или направлена ​​плательщику в срок по 13.07.18 г. Включительно (при расчете срока учитываются рабочие дни - 05.07.18 г.., 06.07.18 г.., 09.07.18 г.., 10.07.18 г.., 11.07.18 г.. и не учитываются выходные дни - 07.07.18 г.. и 08.07.18 г.).

выводы

Если по результатам проверки налоговый орган пришел к выводу о нарушении плательщиком налогового и другого законодательства, то такие нарушения отражаются в акте проверки. В дальнейшем акт является основанием для принятия ППР, которым определяется сумма денежного обязательства плательщика. В случае несогласия с выводами проверяющих сельхозпредприятие может подать возражения к акту проверки. Представление возражений - это первый шаг к защите своих прав и возможность досудебного урегулирования разногласий между фискальным органом и плательщиком.

Источник: "Баланс-Агро" № 36, который вышел из печати 24.09.18 г..

Похожие

Как обустроить столовую?
Столовая - место встречи за семейным столом - должна быть обставлена ​​уютно и комфортно, чтобы каждый человек в этой комнате чувствовал себя здесь хорошо. Как это сделать? Какая мебель понадобится для столовой? Как ей организовать? Сегодня мы продвигаем некоторые идеи, чтобы создать это волшебное место в доме! Когда мы слышим «столовую», в нашем воображении появляется картина большого деревянного стола и нескольких стульев вокруг него. Это первая ассоциация. Позже мы часто представляем,
Как обустроить идеальную кухню?
... гие говорят, что кухня - это сердце каждого дома. Именно там есть источник домашнего костра и еды. Кухни в сочетании с гостиной - это место, где встречается вся семья, поэтому стоит убедиться, что это действительно удобно и приятно. Прежде чем приступить к обустройству кухни, стоит подумать, какой стиль и цвет нам подходит. Помните, что самое главное, чтобы угодить нам. Конечно, функциональность этой комнаты одинаково важна, поэтому часто стоит воспользоваться советами архитектора.
Как работает USB On-the-Go (OTG)?
В описаниях продукции цифровых камер и планшетов я заметил ссылку на USB «On-the-Go» (USB OTG). Какие устройства USB вы обычно используете для этого и как их подключить? Через адаптер
Как выбрать лыжи для детей?
Дата публикации: 20 ноября 2015 г. Автор: спросить Как правильно выбрать лыжи, чтобы лыжник был счастлив (фото: Johan Borg freeimages.com) В утверждении о том, что самое главное в катании на лыжах, это иметь хорошие ... лыжные ботинки. От них зависит наш комфорт, безопасность и зачастую все «веселье»
Как проходит идентификация пенсионеров-переселенцев в Сбербанке?
... к проходит идентификация пенсионеров-переселенцев в Сбербанке? Кабинет Министров Украины на своем заседании 28 декабря 2016 принял постановление № 1028 "О внесении изменений в пункт 1 постановления Кабинета Министров Украины от
Как украинском получить работу в Польше?
На сегодняшний день выезд за границу в поисках работы считается своеобразной нормой. Ежегодно множество украинский покидают родные дома, чтобы заработать на жизнь в Польше. Что же нужно для того, чтобы легально устроиться на работу в этой стране? К украинских заробитчан в Польше сложилось особое
Как найти хорошую работу в Великобритании
... годня мечтают не только украинцы"> ⓅОтриматы работу в Великобритании сегодня мечтают не только украинцы. Иностранцев привлекает английский образовательная система, которая считается лучшей в мире. А там, где можно качественно учиться, реально хорошо трудоустроиться и получать высокую зарплату. Чтобы получить работу в Туманном Альбионе, придется немало потрудиться: собрать необходимый пакет документов, выиграть конкуренцию за рабочее место в других претендентов, среди которых, кроме самих
Как написать хорошее резюме? Практическое руководство
Мы живем в 21 веке. У нас есть доступ к Интернету, включая бесчисленные руководства, проекты и инструменты. Несмотря на это, я до сих пор получаю приложения с ошибками, которые говорят о обычном невежестве. Конечно, внешний вид и форма не будут очень трудными для использования, потому что опыт всегда доминирует над визуальными проблемами, но отсутствие усердия информирует
Вот как работают долгожданные очки Google Glass
Сооснователь Google, Сергей Брин, с Google Glass. EFE Google Glass , новый гаджет самый известный интернет-поисковик , стала сенсацией года в мире технологий еще до того, как была официально выставлена ​​на продажу. Эти очки дополненной реальности позволят вам выполнять такие действия, как
... кс Как включить котел Термекс? Неисправности водонагревателя Термекс Как почистить бойлер? вывод Современны...
... кс Как включить котел Термекс? Неисправности водонагревателя Термекс Как почистить бойлер? вывод Современный рынок в буквальном смысле перенасыщен разнообразной бытовой техникой, предназначенной для нагрева воды для нужд ГВС. Среди всей этой массы можно выделить изделия нескольких известных и популярных брендов, в том числе электрические водонагреватели Термекс (THERMEX). Информацию о модели продаются под этим брендом бытовых приборов,
Игра о том, как превратить Cashflow в деньги
Игра о том, как превратить Cashflow в деньги Каждый из нас думает, как увеличить свои средства, во что инвестировать, чтобы расти. Тем не менее, когда речь идет о покупке акций или инвестировании в недвижимость, это совершенно новое для нас. Что если бы вы попытались вложить деньги в настольную игру «притворяться» за деньги, где правила будут взяты из жизни? Я приглашаю вас прочитать статью - Игра о том, как превратить денежные потоки. Денежный поток - реальные инвестиции

Комментарии

Как родители ориентируются в различных видах ухода и субсидий и как они понимают свои возможности?
Как родители ориентируются в различных видах ухода и субсидий и как они понимают свои возможности? Где есть неиспользуемые мощности, которые могут быть решены путем повышения эффективности, и где проблема в несоответствующих предпочтениях, ограниченном предложении или чрезмерных затратах? Понимание разрыва в уходе за ребенком имеет значение, потому что то, как мы определяем проблему, определяет решение, к которому мы стремимся.
Однако возникает вопрос - как этот подход к философии Стива Джобса, который на премьере первого iPhone высмеивает использование устройств с использованием стилусов?
Однако возникает вопрос - как этот подход к философии Стива Джобса, который на премьере первого iPhone высмеивает использование устройств с использованием стилусов? Позади информации о стилусе находится Ming Chi Kuo из KGI. Это человек, у которого много контактов среди поставщиков оборудования Apple, и до сих пор его информация работала. Стилус был бы лишь одним из вариантов поддержки планшетов, зная Apple, вероятно, недоступным в базовом комплекте продаж. Стилус будет использовать разъем
Как легко / трудно получить?
Как легко / трудно получить? Условия 1. До 31 марта заключите договор ROR с картой 2. Экспресс маркетинговые согласия 3. Зарегистрируйтесь на странице продвижения 4. До 5 апреля сделайте один платеж с помощью безналичной карты или один перевод на свой телефон с правилами продвижения Blikiem. вид Создайте аккаунт и получите
Записи в Google Мой бизнес - как их использовать?
Записи в Google Мой бизнес - как их использовать? Google постоянно вносит коррективы в свои сервисы. В прошлом году появилась возможность добавлять записи, которые появляются в визитной карточке нашей компании. Вы можете быстро добавить их в панель управления визитной карточкой. Их можно использовать, помимо прочего, для информирования клиентов о нашем предложении, новых продуктах или специальных акциях. Они позволяют вам добавить фотографию, а также кнопку CTA (призыв к действию),
Как украсить зал в провансальском стиле?
Как украсить зал в провансальском стиле? При оформлении зала, независимо от того, какой это стиль, вы должны начать с определения элементов, которые в нем обязательно должны быть. Вы должны помнить, что зал должен в первую очередь выполнять определенные функции, и только потом должен как-то выглядеть. Так что должно быть в зале? Без сомнения, почти каждый из вас скажет, что должны быть вешалки, шкаф для обуви, место для хранения безделушек, таких как шляпы, шарфы и ключи.
Непосредственно перед началом тестирования мне было очень любопытно, как выглядит средняя полка в исполнении японцев?
Непосредственно перед началом тестирования мне было очень любопытно, как выглядит средняя полка в исполнении японцев? Рассмотренные нами Xperia M2 или M4 Aqua представляют собой интересные смартфоны, которые, на мой взгляд, получили признание среди пользователей, особенно тех, которые продлевают контракты с операторами мобильной связи. Я также должен признать, что этот интерес отражен в нашей статистике в блоге и в обсуждениях по конкретным текстам, которые часто были очень интенсивными, а ваши
PKO Как использовать онлайн-аккаунт?
PKO Как использовать онлайн-аккаунт? В 21 веке каждый из нас после 18 лет открывает банковский счет, чтобы не тратить деньги и сбережения, приносящие больше прибыли. Из-за разного возраста людей, пользующихся услугами банковского счета, pko предлагает множество интересных опций с учетом вашего заработка, возраста и приоритетов, поэтому каждый может найти правильное предложение.
Как действовать так, чтобы решения, принятые на начальном этапе акции, обеспечивали ее благоприятный ход?
Как действовать так, чтобы решения, принятые на начальном этапе акции, обеспечивали ее благоприятный ход? Химико-спасательные службы В целях унификации планирования и организации этой области спасательной специализации, «Правила организации химического и экологического спасения в КСРГ» (далее именуемые «Принципы»), утверждены Главным командующим Государственной противопожарной службой в июле 2013 года. Согласно этому документу, химическое спасение имеет две
Как работает платежный терминал?
Как работает платежный терминал? С другой стороны, прием платежных карт приносит реальную экономию и выгоду для компании. Прежде всего, на данный момент многие клиенты вообще не несут наличных в своем кошельке, а крупные, средние и довольно мелкие покупки выбираются только с помощью карточек. С тех пор, как началось распространение бесконтактных карт в Польше, есть клиенты, которые хотели бы заплатить картой также за покупку билетов на общественный транспорт, газеты или жевательную резинку.
А как насчет молотковых мельниц?
А как насчет молотковых мельниц? Марчин Салата из Ланге Лукашук: Здесь частота удара намного меньше, но благодаря энергии удара, производимой непосредственно от мощности электродвигателя, эффективность работы намного выше, чем у ударной дрели. Это связано с пневматическим ходом, при котором компрессор электроинструмента создает воздух, приводящий молоток в движение, который ударяется о сверлильную головку, установленную на патроне SDS-Plus или
Уважаемый, как вы думаете, размер сумки Adidas для детей выпадает?
Уважаемый, как вы думаете, размер сумки Adidas для детей выпадает? Я хочу подарить сыну туфлю и не знаю, какого размера он примет. Jump to Children ce shoes - Детская обувь Adidas. Размеры Европы, Длина от стопы до пальца, США, Великобритания. 16, 8,1 см, 0к. 17, 9 см, 1k, 1. 18, 9.8 см, 2k. M skie buty Женская обувь M skie рубашки / рубашки Женские рубашки / рубашки. Использование Adidas купонов онлайн. Комплект «Арсенал» Новый набор «Арсенал» 2019/20 adidas: цвета, дизайн и все,

Как сельхозпредприятие получает от органа ДФС акт проверки?
Зачем подавать возражения к акту проверки?
Обязательно подавать дополнительные документы?
Какой срок установлен для представления возражений?
Как составить возражения?
Обязан фискальный орган сообщать о дате рассмотрения возражений?
В какой срок налоговая обязана рассмотреть возражения?
Как это сделать?
Какая мебель понадобится для столовой?
Как ей организовать?